Uluslararası Ticaret: Avrupa Birliği’nden E-Ticarette Yeni Katma Değer Vergisi Kuralları

Avrupa Komisyonu (“Komisyon”) tarafından yapılan açıklamaya göre, çevrimiçi alışverişe yönelik yeni Katma Değer Vergisi (“KDV”) Kuralları’nın (“Kurallar”), 1 Temmuz 2021’de yürürlüğe gireceği belirtilmiştir. Buna göre, Kurallar ile sınır ötesi çevrimiçi satışların önündeki engellerin üstesinden gelinmesi, malların mesafeli satışları ve düşük değerli sevkiyatların ithalatında KDV rejimlerinden kaynaklanan zorlukların ele alınması, tüm işletmeler için daha eşit şartlar sağlanması ve Avrupa Birliği'nde (“AB”) alışveriş yapanlar için fiyatlandırma ve tüketici seçiminde daha fazla şeffaflık sağlanması amaçlanmaktadır.

Bununla birlikte, Kurallar’ın, hem AB içindeki hem de AB dışındaki çevrimiçi satıcıları ve pazarları/platformları, posta işletmecilerini ve kuryeleri, gümrük ve vergi idarelerini ve tüketicileri etkileyeceği de dile getirilmiştir.

Kurallar’ın Esasları ve Getirdiği Değişiklikler

1 Temmuz 2021'den itibaren uygulanmaya başlanacak olan sınır ötesi işletmeden tüketiciye e-ticaret faaliyetlerine ilişkin Kurallar’ın mevcut sistemdeki uygulamalara değişiklikler getirmesi planlanmaktadır. Komisyon, mevcut AB KDV Kuralları’nın en son 1993'te güncellendiğini ve mevcut Kurallar’ın sınır ötesi internet alışverişi çağında artık işletmelerin, tüketicilerin ve idarelerin ihtiyaçlarına uygun olmadığını belirtmiştir. Bu kapsamda, yeni Kurallar’ın, AB çevrimiçi işletmelerinin KDV ihtiyaçlarıyla başa çıkma biçiminde büyük bir değişikliği temsil etmekle beraber, iş yapma kolaylığı, dolandırıcılık faaliyetlerinin azaltılması ve AB'deki çevrimiçi alışveriş yapanlar için tüketici deneyiminin iyileştirilmesinde faydalar sağlayacağı vurgulanmıştır.

Öncelikle, Kurallar, çevrimiçi pazar yerleri/platformlar da dahil olmak üzere çevrimiçi satıcıların, bir AB üye devletinde kayıt yaptırabileceğini ve bu kayıt işleminin, AB içindeki müşterilere tüm mesafeli mal satışları ve sınır ötesi hizmet tedariklerinde KDV beyanı ve ödenmesinde geçerli olacağını düzenlemektedir. Ayrıca, bu çevrimiçi satıcıların yeni Tek Durak Noktası’na (OSS) kaydolarak bürokratik işlemlerde %95'e varan azalmadan yararlanabilecekleri de belirtilmiştir.

Bununla birlikte, Kurallar ile getirilen değişikliklere göre, AB içinde malların uzaktan satışına istinaden iş hacmine dair mevcut eşikler kaldırılacak ve AB çapında 10.000 Euro'luk yeni bir eşik ile değiştirilecektir. Ayrıca, bu 10.000 Euro eşiğinin altındaki, telekomünikasyon, yayıncılık ve elektronik (“TBE”) hizmetlerinin tedariki ve AB içindeki malların uzaktan satışının, vergi mükellefinin yerleşik olduğu üye devlette KDV'ye tabi kalabileceği belirtilmiştir.

Kurallar ile, mal tedarikini kolaylaştıran çevrimiçi pazaryerlerinin/platformların KDV açısından malları kendileri almış ve tedarik etmiş sayılacağına ilişkin özel hükümler getirilmiştir. Bu özel hükümlere ek olarak, mal ve hizmet tedarikini kolaylaştıran çevrimiçi pazar yerleri/platformlar için, söz konusu çevrimiçi pazaryerlerinin/platformların tedarikçi olarak kabul edilmediği durumlar da dahil olmak üzere, yeni kayıt tutma gereklilikleri de getirilmiştir.

İlaveten, Kurallar, 22 Euro'ya kadar olan küçük sevkiyatların ithalatında KDV muafiyetinin kaldırılacağını da düzenlemektedir. Nitekim söz konusu düzenlemenin, AB'de ithal edilen tüm malların artık KDV'ye tabi olacağına işaret ettiği de belirtilmiştir. Ancak Kurallar’daki düzenlemelerde, üçüncü bölgelerden veya üçüncü ülkelerden ithal edilen düşük maliyetli malların uzaktan satışı için yeni bir özel plan oluşturulacağı belirtilmiştir. Bu kapsamda, oluşturulan İthalat Tek Durak Noktası (“IOSS”), KDV beyanını ve ödemesini basitleştirmeyi amaçlamaktadır.

Son olarak, Kurallar’da, IOSS'nin kullanılmaması durumunda, 150 Euro'yu geçmeyen sevkiyatlarda ithal edilen malların mesafeli satışlarına yönelik basitleştirme önlemleri getirileceği düzenlenmiştir.

Kurallar’ın Kapsadığı İşlemler

Komisyonun yayımladığı Kurallar ile getirilen değişiklikler dört işlem grubunu etkilemektedir. Bu kapsamda, bu değişiklikten etkilenenler: (i) Tedarikçiler veya kabul edilen tedarikçiler tarafından gerçekleştirilen AB içinde malların mesafeli satışları, (ii) Söz konusu tedarikçiler tarafından yurt içi mal satışları, (iii) AB ve AB dışındaki satıcılar tarafından AB'deki tüketicilere sağlanan hizmetler ve (iv) Üçüncü bölgelerden veya üçüncü ülkelerden ithal edilen malların, tüketim vergisine tabi mallar hariç, tedarikçiler ve tedarikçiler tarafından gerçekleştirilen mesafeli satışlarıdır.

Yeni Kurallar’ın Avantajları

Komisyon, yeni Kurallar’ın, malların tüketiminin gerçekleştiği yerlerde KDV'nin ödenmesini sağlaması sebebiyle tüketicilerin, AB dışından veya içinden çevrimiçi mal satın alırken uygulanan KDV oranının kendi ülkelerinde satın alınan mallarla aynı olduğunu bilmeyi takdir edeceklerini belirtmiştir. Bununla birlikte, Komisyon, AB işletmelerinin daha kolay, daha adil bir ortamda büyüyebileceğini ve sınır ötesi çevrimiçi satışların önündeki engelleri aşabileceğini vurgulamıştır.

Son olarak, Komisyon, artan KDV ödemeleri ve KDV dolandırıcılık faaliyetlerinin azaltılması sayesinde tüm AB üyesi devletlerin bundan faydalanacağını belirtmiş ve bunun sonucunda AB vatandaşlarının kamu gelirlerinin artacağını vurgulamıştır.

Esra Temur